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定了！多退少補！3月1日起啟動個稅綜合所得年度匯算！國家稅務總局發(fā)布公告從2022年3月1日至6月30日，符合相關規(guī)定的居民個人，需要辦理2021年度個人所得稅，綜合所得匯算清繳事項
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那么，什么是年度匯算？
哪些人需要辦理年度匯算？
哪些情況可享受稅前扣除？
……
2021年度終了后，居民個人（以下稱納稅人）需要匯總2021年1月1日至12月31日（以下稱納稅年度）取得的工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用費等四項所得（以下稱綜合所得）的收入額，減除費用6萬元以及專項扣除、專項附加扣除、依法確定的其他扣除和符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈后，適用綜合所得個人所得稅稅率并減去速算扣除數(shù)，計算年度匯算最終應納稅額，再減去納稅年度已預繳稅額，得出應退或應補稅額，向稅務機關申報并辦理退稅或補稅。具體計算公式如下：
應退或應補稅額=[（綜合所得收入額-60000元-“三險一金”等專項扣除-子女教育等專項附加扣除-依法確定的其他扣除-符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈）×適用稅率-速算扣除數(shù)]-已預繳稅額
年度匯算不涉及財產(chǎn)租賃等分類所得，以及納稅人按規(guī)定選擇不并入綜合所得計算納稅的所得。
哪些人需要辦理年度匯算？
依據(jù)個人所得稅法，《公告》第三條明確了需要辦理年度匯算的情形，分為退稅、補稅兩類。
一類是預繳稅額高于應納稅額，需要申請退稅的納稅人。依法申請退稅是納稅人的權利。只要納稅人預繳稅額大于納稅年度應納稅額，就可以依法申請年度匯算退稅。實踐中有一些比較典型的情形，將產(chǎn)生或者可能產(chǎn)生退稅，主要如下：
1.納稅年度綜合所得年收入額不足6萬元，但平時預繳過個人所得稅的；
2.納稅年度有符合享受條件的專項附加扣除，但預繳稅款時沒有申報扣除的；
3.因年中就業(yè)、退職或者部分月份沒有收入等原因，減除費用6萬元、“三險一金”等專項扣除、子女教育等專項附加扣除、企業(yè)（職業(yè)）年金以及商業(yè)健康保險、稅收遞延型養(yǎng)老保險等扣除不充分的；
4.沒有任職受雇單位，僅取得勞務報酬、稿酬、特許權使用費所得，需要通過年度匯算辦理各種稅前扣除的；
5.納稅人取得勞務報酬、稿酬、特許權使用費所得，年度中間適用的預扣預繳率高于全年綜合所得年適用稅率的；
6.預繳稅款時，未申報享受或者未足額享受綜合所得稅收優(yōu)惠的，如殘疾人減征個人所得稅優(yōu)惠等；
7.有符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈支出，但預繳稅款時未辦理扣除的，等等。
另一類是預繳稅額小于應納稅額，應當補稅的納稅人。依法補稅是納稅人的義務。實踐中有一些常見情形，將導致年度匯算時需要或可能需要補稅，主要如下：
1.在兩個以上單位任職受雇并領取工資薪金，預繳稅款時重復扣除了減除費用（5000元/月）；
2.除工資薪金外，納稅人還有勞務報酬、稿酬、特許權使用費所得，各項綜合所得的收入加總后，導致適用綜合所得年稅率高于預扣預繳率；等等。
哪些情況可享受稅前扣除？
下列在納稅年度內(nèi)發(fā)生的，且未申報扣除或未足額扣除的稅前扣除項目，納稅人可在年度匯算期間填報扣除或補充扣除：
（一）納稅人及其配偶、未成年子女符合條件的大病醫(yī)療支出；
（二）納稅人符合條件的子女教育、繼續(xù)教育、住房貸款利息或住房租金、贍養(yǎng)老人專項附加扣除，以及減除費用、專項扣除、依法確定的其他扣除；
（三）納稅人符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈。
同時取得綜合所得和經(jīng)營所得的納稅人，可在綜合所得或經(jīng)營所得中申報減除費用6萬元、專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除，但不得重復申報減除。
對于不遵從的納稅人今年會有哪些管理性措施？
2021年度匯算是綜合與分類相結合個人所得稅制改革之后的第三次，從前兩次的辦理情況看，絕大多數(shù)納稅人能夠依法如實辦理，有相當數(shù)量的納稅人通過辦理年度匯算申請退稅享受了個稅改革紅利，也有很多納稅人補充了稅務部門未掌握的收入，辦理年度匯算申報繳稅。同時，稅務部門也發(fā)現(xiàn)有少量納稅人，經(jīng)過稅務機關多次提示提醒后仍然沒有如實申報。
對于年度匯算需補稅的納稅人，如在年度匯算期結束后未申報并補繳稅款，稅務部門將依法加收滯納金，并在其《個人所得稅納稅記錄》中予以標注。對于涉稅金額較大的，稅務部門將進行提示提醒，對提醒后未改正或者改正不到位的進行督促整改，對仍不改正或者改正不到位的進行約談警示，約談警示后仍不配合整改的依法立案稽查，對立案案件選擇部分情節(jié)嚴重、影響惡劣的進行公開曝光。
2021年度個稅匯算預約辦理問答
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1.年度匯算的時間范圍是什么？納稅人何時可以預約辦稅？
答：2021年度匯算的時間為2022年3月1日至6月30日，期間跨度4個月，全天候24小時隨時辦理，納稅人辦稅時間非常充裕，無需搶在前幾天扎堆辦理。
納稅人如需在3月1日至3月15日之間辦理年度匯算，可在2月16日至3月15日每天的早6點至晚22點登錄手機個人所得稅APP進行預約。預約操作步驟非常簡便，有關功能將于2月16日上線。
2.納稅人想預約3月2日辦理匯算，但沒有預約到，怎么辦？
答：納稅人沒有預約到3月2日辦理匯算也無需著急，可以選擇其他日期進行預約，也可以不預約，3月16日后直接登錄手機個人所得稅APP或網(wǎng)頁端辦理匯算申報即可。如納稅人確有緊急情況，又沒有預約到合適日期，也可以到主管稅務機關辦稅服務廳直接辦理。
3.納稅人在3月1日匯算期開始后才注意到可以預約辦稅，此時再預約還來得及嗎？
答：3月1日以后直到3月15日，納稅人仍然可以通過手機個人所得稅APP預約辦稅，選擇未約滿的任意日期預約即可。當然，納稅人也可以不預約，3月16日后直接登錄手機個人所得稅APP或網(wǎng)頁端辦理匯算申報。
4.工作單位通知納稅人在4月上旬辦理年度匯算，納稅人還需要預約嗎？
答：為合理有序引導納稅人辦理年度匯算，提升納稅人辦理體驗，稅務部門會分批分期通過單位通知納稅人在確定的時間段內(nèi)辦理，因此如果單位已通知納稅人具體的辦理時間，建議在相應時間段內(nèi)辦理，以便享受高質量的納稅服務。如果納稅人確需在匯算初期（3月1日至3月15日）申報，也可以通過手機個人所得稅APP預約辦稅。
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